Які основні вимоги та процедури для відмови від спрощеної системи оподаткування?

Головне управління ДПС у Сумській області   інформує, що для відмови від спрощеної системи оподаткування існують визначені вимоги та процедури, які регулюються наказом Міністерства фінансів України та Податковим кодексом України.

Основні вимоги та процедури:

Подання Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування:

    ◦ Для відмови від спрощеної системи оподаткування необхідно подати заяву за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308 (в редакції наказу від 11.09.2024 № 440).

    ◦ У цій заяві необхідно відмітити пункт "Відмова".

Куди та як подавати заяву:

    ◦ Заява подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси.

    ◦ Способи подання:

        ▪ Поштою.

        ▪ Безпосередньо до контролюючого органу.

        ▪ Засобами інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» (за адресою: cabinet.tax.gov.ua).

Строки подання заяви:

    ◦ Заява повинна бути подана до контролюючого органу не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).

    ◦ Наприклад, у зразках заяв датою відмови вказано "01 СІЧНЯ 2025 року", а дата подання заяви – "12.12.2024", що відповідає вимозі подання за 10 календарних днів.

Інформація, що зазначається у Заяві при відмові (розділ 5.5):

    ◦ Дата (період) відмови від застосування спрощеної системи оподаткування, наприклад, "01 СІЧНЯ 2025 року".

    ◦ Причини відмови від спрощеної системи оподаткування. Необхідно відмітити відповідну причину зі списку, який включає, але не обмежується наступним:

        ▪ Припинення провадження господарської діяльності.

        ▪ Самостійна відмова у зв'язку з переходом на сплату інших податків та зборів.

        ▪ Перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу та нездійснення переходу на застосування іншої ставки (для платників єдиного податку першої та другої груп).

        ▪ Перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктами 1-3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу (для платників першої – третьої груп).

        ▪ Недотримання умов, встановлених підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу (для платників четвертої групи).

        ▪ Застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначені в пункті 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу.

        ▪ Провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання.

        ▪ Перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із платником єдиного податку.

        ▪ Провадження видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку.

        ▪ Наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів.

        ▪ Здійснення платником першої і другої груп діяльності, яка не передбачена в підпунктах 1, 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Кодексу.

        ▪ Анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (для платників єдиного податку третьої групи) та нездійснення переходу на застосування ставок, які не передбачають звільнення від ПДВ.

        ▪ Набуття платником податку статусу резидента Дія Сіті.

Інші обов'язкові поля Заяви:

    ◦ Найменування контролюючого органу.

    ◦ Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для ФОП).

    ◦ Тип суб'єкта (фізична особа - підприємець або юридична особа).

    ◦ Найменування суб'єкта господарювання або П.І.Б. ФОП.

    ◦ Податкова адреса (місцезнаходження / місце проживання).

    ◦ Контактний номер телефону.

    ◦ Місце провадження господарської діяльності (адреса, індекс).

    ◦ Кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах.

    ◦ Обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.

    ◦ Наявність податкового боргу (відсутній / наявний, сума).

    ◦ Обсяг доходу за попередній календарний рік (якщо вимагається).

    ◦ Підтвердження ознайомлення з вимогами глави 1 розділу XIV Кодексу.

    ◦ Прізвище, ім'я, по батькові суб'єкта господарювання (уповноваженої особи), підпис та дата.

Вартість та терміни надання послуги:

    ◦ Надання адміністративної послуги є безоплатним.

    ◦ Термін надання послуги становить 2 робочі дні.

    ◦ Підстави для відмови у наданні адміністративної послуги відсутні.

Результат надання адміністративної послуги:

    ◦ Виключення суб’єкта господарювання з реєстру платників єдиного податку.

    ◦ Відомості, що містяться в реєстрі платників єдиного податку, доступні через вебпортал ДПС (tax.gov.ua) та засобами інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» (cabinet.tax.gov.ua).

Законодавча база:

    ◦ Податковий кодекс України (п.п. 298.2.1 та 298.2.2 п. 298.2 ст. 298; п.п. 1 п. 299.10 ст. 299) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 

    ◦ Наказ Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-19#Text

Увага! Звернення до Головного управління ДПС у Сумській області чи його центрів обслуговування платників здійснюється за встановленим графіком роботи, який може відрізнятися у період дії воєнного стану.