Інтерв'ю начальника Головного управління ДПС у Сумській області Сергія ТКАЧУКА на тему: Податкова знижка: механізм економії та повернення частини витрачених коштів

Начальник Головного управління ДПС у Сумській області Сергій Ткачук роз'яснює ключові аспекти податкової знижки: визначення терміну, коло осіб, які мають право, необхідні дії та перелік витрат.

Питання.

Податкова знижка стала важливим інструментом для багатьох сімей. Сергію Григоровичу, що найважливіше потрібно знати громадянам, які планують отримати податкову знижку за 2024 рік? Просимо стисло викласти ключові аспекти цієї процедури.

Відповідь.

Дякую. Варто зазначити, що детальна інформація вже розміщена в Інтернеті на ресурсах ДПС та державних органів.

Якщо коротко, то Податковий кодекс України визначає податкову знижку як суму (вартість) витрат звичайної фізичної особи, понесених нею у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) протягом звітного року, на яку, за певних умов, можна зменшити свій річний оподатковуваний дохід.

Що це означає для громадян: вони можуть повернути з бюджету частину податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО), сплаченого із заробітної плати. Тобто, частково компенсувати суму понесених витрат минулого року за результатом річного декларування.

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту – фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті. 

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинна бути відображена вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). 

Питання.

Назвіть перелік витрат, які можуть бути компенсовані за рахунок податкової знижки

Відповідь.

До переліку витрат, дозволених для включення до податкової знижки, належать: 

- сума коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення; 

- частина сплачених процентів за іпотечним житловим кредитом (ст. 175 ПКУ); 

- сума коштів або вартість майна перерахованих (переданих) у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям (ст. 133 ПКУ); 

- сплата страхових платежів за договорами довгострокового страхування життя та пенсійних внесків у рамках недержавного пенсійного забезпечення; 

- оплата допоміжних репродуктивних технологій; 

- оплата державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита; 

- сума коштів, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу на альтернативні види палива; 

- сума коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи; 

- сплата коштів на будівництво (придбання) доступного житла. 

Питання.

Які основні витрати декларують жителі Сумщини?

Відповідь.

Найчастіше громадяни декларують витрати пов’язані з навчанням себе або членів сім’ї. Останнім часом збільшилися випадки декларування витрат, пов’язаних зі сплатою страхових платежів за договорами довгострокового страхування життя. 

До інших витрат, які вправі декларувати громадяни з метою отримання податкової знижки, належать: частина суми процентів за користування іпотечним кредитом; оплата послуг усиновлення дітей; сума орендної плати для внутрішньо-переміщених осіб; сплата видатків на будівництво чи придбання доступного житла; сума коштів сплачених за переобладнання автомобіля на газ тощо.

Питання.

Чи треба подавати документальне підтвердження здійснених витрат?

Відповідь.

Звісно, законодавством визначено, що до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами.

Варто звернути увагу на те, що якщо раніше підтверджуючі документи потрібно було зберігати в себе на випадок перевірки, то тепер копії таких документів надаються разом із податковою декларацією. Але, якщо витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації реквізити електронного розрахункового документа і додатково копій вже не надає.

Питання.

Виникає зустрічне питання: який саме пакет документів треба надати до податкової для отримання податкової знижки. Наприклад, особі, котра навчається на контрактній основі або платить за навчання дитини, повинна підготувати пакет документів?

Відповідь.

Разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи необхідно надати наступні документи:  

·     копію договору з навчальним закладом;

·     копії платіжних та розрахункових документів (квитанції, касові ордери, чеки тощо), що підтверджують факт сплати за послугу навчання (крім електронних розрахункових документів). В документах обов’язково має бути зазначено, що платіж за навчання здійснено безпосередньо особою, яка звертається за податковою знижкою, та копією договору, що ідентифікує заклад освіти – надавача послуг і здобувача освіти – отримувача послуг (його законного представника);

·     копію 1 сторінки паспорту та сторінки, на якій зазначений останній запис

реєстрації громадянина;

·        копію реєстраційного номера облікової картки платника податків;

·       Документи, що підтверджують ступінь споріднення (якщо за навчання сплачують батьки, то потрібно надати свідоцтво про народження дитини, якщо на податкову знижку претендує чоловік або дружина – свідоцтво про шлюб);

·        оригінал довідки про доходи за минулий рік (того, хто платить за навчання);

·        оригінал довідки з місця навчання про те, що студент протягом  року не був

відрахований з числа студентів;

·     заяву із зазначенням реквізитів банківського рахунку для перерахування відшкодування.                                  

Питання.

Які типові помилки допускають платники при оформленні знижки, і на які нюанси варто звернути особливу увагу?

Відповідь.

На оформленні документів, правильності і повноті їх заповнення. Наприклад, коли хочуть скористатися правом на податкову знижку батьки, а договір з навчальним закладом та квитанції про оплату навчання оформлені на дитину, відповідно батьки такої дитини права на податкову знижку не мають. Є й інші нюанси, тому, якщо виникають сумніви, звертайтесь у центри обслуговування для отримання інформації з від фахівців – податківців.

Питання.

Чи мають право батьки скористатися податковою знижкою на навчання, якщо студент отримував доходи по цивільно-правовому договору?

Відповідь:   

Якщо студент працював та отримував доходи, відмінні від заробітної плати, то батьки мають право на податкову знижку.

Питання.

Чи має право скористатися податковою знижкою за навчання дитини один із батьків, якщо договір укладений між навчальним закладом та дитиною (в договорі зазначено П.І.Б. дитини) та квитанції на оплату оформлені на ім’я дитини, яка не має самостійних джерел доходу?

Відповідь: 

Скористатися правом на податкову знижку за навчання дитини може один з батьків, за умови надання ним відповідних підтверджуючих документів, зокрема, договору про навчання дитини, який укладений між навчальним закладом та дитиною, квитанції про оплату за навчання, довідки про доходи.  При цьому, у договорі про навчання повинно бути зазначено прізвище, ім’я та по батькові особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини).

Питання.

Чи включаються до сум податкової знижки витрати за навчання на військовій кафедрі навчального закладу, що оплачуються згідно окремого договору?

Відповідь:  

Навчання на військовій кафедрі – це додаткова послуга навчального закладу, що не є обов’язковою у процесі безпосереднього навчання за обраним фахом, і оплачується окремо (додатково) від плати за навчання згідно з укладеним з вузом договором на навчання за певним фахом, тому включення таких витрат до податкової знижки чинним законодавством не передбачено.

Питання.

Чи має право платник податку на податкову знижку у разі навчання в інтернатурі вищих медичних та фармацевтичних навчальних закладів?

Відповідь:  

Суми коштів, сплачені платником податку на користь вищих медичних і фармацевтичних закладів освіти для компенсації вартості навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у інтернатурі, при додержанні всіх норм ст. 166 Податкового кодексу України, можуть прийматися у розрахунок податкової знижки такого платника податку за звітний рік.

Питання.

Який алгоритм розрахунку податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання за наслідками 2024 року?

Відповідь: 

Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання за наслідками звітного податкового 2024 року розраховується наступним чином:

       - визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої заробітної плати на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (ПСП) за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП та утриманого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) фізичні особи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця);

        - на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки. Розмір податкової знижки - 18 відсотків від вартості навчання. Враховуються фактичні витрати понесені торік. Сума податкової знижки не може перевищувати розмір сплаченого податку з доходів фізичних осіб (ПДФО).

         - розраховується сума ПДФО на яку зменшуються податкові зобов’язані у зв’язку з використанням права на податкову знижку:

- із суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку.
При цьому сума, що має бути повернута, зараховується на банківський рахунок платника податку, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

      Наприкінці нашої бесіди ваші побажання громадянам

      Шановні громадяни! Звертаємо вашу увагу, що для нарахування та отримання податкової знижки за витрати, понесені протягом 2024 року, ви маєте час виключно до 31 грудня 2025 року включно.

       До кінця цього року залишилося зовсім мало часу, тому наполегливо радимо не відкладати подання декларації.

     Критично важливо пам’ятати: право на податкову знижку за минулий рік не є безстроковим. Якщо ви не скористаєтеся цим правом і не подасте податкову декларацію про майновий стан і доходи до вказаного граничного терміну (31.12.2025), таке право не переноситься на наступні податкові періоди. Ви просто втратите можливість повернути частину своїх коштів, витрачених у 2024 році.

       Закликаємо всіх, хто має право на податкову знижку, оперативно підготувати необхідні документи та подати декларацію.

Телефон для консультацій (0542) 701-716.