Особливості адміністрування окремих податків під час дії військового стану

Не нараховують та не сплачують плату за землю (земельний податок та/або орендна плата) на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих російською федерацією:

   підстава: Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджено Наказом Міністерства розвитку громад та територій України № 376 від 28.02.2025;

  період звільнення:  з 1 січня 2023 року з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території;

   регламентуючий документ: підпункт 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу.

Не нараховують та не сплачують плату за землю (земельний податок та/або орендна плата) за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій

  підстава: дані про знищені об’єкти нерухомого майна, внесені до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України (далі - Реєстр майна);

  період звільнення: з першого числа місяця, на який припадає дата знищення нерухомого майна, згідно з Реєстром майна, до останнього числа місяця, у якому зареєстровано речове право на новозбудований на такій земельній ділянці об’єкт нерухомості в Державному реєстрі речових прав;

  площі земельних ділянок, що підлягають звільненню: 

  100 відсотків площі земельної ділянки - у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта нерухомості дорівнює або перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна;

  50 відсотків площі земельної ділянки - у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта нерухомості не перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна

  регламентуючий документ: підпункт 691.14 пункту 691 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу

Не нараховують та не сплачують плату за землю (земельний податок та/або орендна плата) 

1) за земельні ділянки, що перебувають у консервації:

   підстава (наявність всіх перелічених складових):             

   - рішення відповідного органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування, що здійснює розпорядження земельними ділянками державної та комунальної власності відповідно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервації земельної ділянки;

    - відомості/дані Державного земельного кадастру;

  період звільнення:   

  землі державної та комунальної власності - з першого числа місяця, у якому прийнято рішення про консервацію земель, до останнього числа місяця, у якому завершуються заходи щодо охорони земель і ґрунтів згідно з відомостями Державного земельного кадастру;

  землі приватної власності - з дня внесення відомостей до Державного земельного кадастру про заходи щодо охорони земель і ґрунтів до останнього числа місяця, у якому завершуються заходи щодо охорони земель і ґрунтів згідно з відомостями Державного земельного кадастру;

  регламентуючий документ:

  - пункт 2831.3 статті 2831 Податкового Кодексу; 

  - пункт 288.8 статті 288 Податкового Кодексу; 

 - Постанова Кабінету Міністрів України від 19.01.2022 № 35 «Про затвердження Порядку консервації земель»

 - окремі норми «Порядку консервації земель», затвердженого Постановою КМУ від 19.01.2022 № 35, а саме:

консервації підлягають, зокрема, земельні ділянки, на яких розташовані військові інженерно-технічні та/або фортифікаційні споруди;

консервація земель державної та комунальної власності здійснюється за рішенням органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, що здійснюють розпорядження земельними ділянками державної та комунальної власності відповідно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України;

консервація земель приватної власності здійснюється за заявою власника такої земельної ділянки до суб’єкта господарювання, що є виконавцем робіт із землеустрою;

проект консервації земель погоджується та затверджується в порядку, встановленому статтею 186 Земельного кодексу України.

затверджений проект консервації земель подається розробником документації до територіального органу Держгеокадастру для забезпечення його зберігання в місцевому фонді документації із землеустрою та оцінки земель.

2) за земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами:

  підстава: відомості/дані Державного земельного кадастру, в тому числі по земельних ділянках, обстежених операторами протимінної діяльності;

  період звільнення: з першого числа місяця, на який припадає дата початку обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності до останнього числа місяця, в якому такі земельні ділянки визнані придатними для використання;

  регламентуючий документ - пункт 2831.2 статті 2831 Податкового Кодексу;  пункт 288.8 статті 288 Податкового Кодексу.

3) за земельні ділянки, розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) активні бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, забруднені вибухонебезпечними предметами:

  підстава (наявність всіх перелічених складових):

  - затверджений Перелік територій;

 - заява платника до органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації про потенційне забруднення земельної ділянки вибухонебезпечними предметами; 

 - рішення органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів щодо земельної ділянки;

  - відомості/дані Державного земельного кадастру;

  період звільнення:   з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території (у тому числі коли дата початку обстеження небезпечної території операторами протимінної діяльності настає після дати завершення бойових дій або тимчасової окупації на відповідній території) до останнього числа місяця, в якому такі земельні ділянки визнані придатними для використання;

  регламентуючий документ - пункт 2831.2 статті 2831 Податкового Кодексу; пункт 288.8 статті 288 Податкового Кодексу.

4) за земельні ділянки, непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами:

  підстава (наявність всіх перелічених складових):    

 - рішення органів місцевого самоврядування, військових адміністрацій та військово-цивільних адміністрацій про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяви платника податків;

 - заява платника до органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації про потенційне забруднення земельної ділянки вибухонебезпечними предметами;

  період звільнення:

  - з першого числа місяця, на який припадає дата прийняття рішення, до останнього числа місяця, на який припадає дата, що наступає раніше: 

  - або останній день строку, на який надано пільгу зі сплати місцевих податків та/або зборів відповідно до прийнятого рішення (у тому числі з урахуванням змін, внесених до такого рішення) чи дата скасування відповідного рішення); 

  - або дата скасування відповідного рішення, 

  - або дата початку обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності, 

  - або визнання земельної ділянки придатною для використання;

  регламентуючий документ: пункт 2831.3 статті 2831 Податкового Кодексу; пункт 288.8 статті 288 Податкового Кодексу.

При цьому слід зазначити, що підпунктом 12.3.7 пункту 12.3 статті 12 Податкового Кодексу визначено, що рішення про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами повинні прийматися на кожний календарний рік окремо, за умови наявності відповідних заяв платників податків, та на період не більше ніж до кінця поточного календарного року.