Збір коштів на волонтерські картки: як уникнути проблем з оподаткуванням

З початком повномасштабного вторгнення багато українців стали волонтерами і почали допомагати військовим і цивільним, постраждалим від російської агресії. 

Вклад волонтерів у наближенні нашої перемоги важко переоцінити. Адже вони фактично стоять поруч із нашими військовими, забезпечуючи їх усім необхідним: спорядженням, медикаментами, харчами тощо. 

Звісно, для цього проводяться збори коштів, причому іноді на досить великі суми. І в певний момент перед волонтером постає питання: чи вважаються кошти, що надходять на його особисту картку, доходами та чи підлягають вони оподаткуванню?  

Відповідно до положень Податкового кодексу України (далі – ПКУ), оподаткуванню підлягає будь-який дохід фізичної особи, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного періоду, незалежно від джерел його отримання (за деякими винятками, перелік яких наведено в ст.165 ПКУ).

Отже, кошти, які надходять волонтеру на його особисту картку, вважаються оподатковуваним доходом, і він повинен сплатити з них 23% податку, а саме: 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору.

Однак існують законні способи проводити волонтерські збори коштів без сплати податків.

Наприклад, можна зареєструвати благодійну організацію (благодійний фонд) чи громадську організацію і отримувати кошти на рахунки цього фонду чи організації.

Якщо ж волонтер працює сам, йому необхідно внести відомості про себе як про фізичну особу-благодійника до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації (далі - Реєстр волонтерів), який ведеться Державною податковою службою України.

Для включення до Реєстру волонтерів фізична особа - благодійник подає до територіального органу ДПС у паперовій або електронній формі Заяву про включення/внесення змін до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації за формою № 1-РВ (далі - заява) з позначкою «Включення до реєстру» із зазначенням реквізитів рахунків, відкритих у банках на ім’я такого волонтера, що призначені для здійснення благодійної діяльності, та реєстраційного номера облікової картки платника податків / серії (за наявності) та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), унікального номера запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (за наявності).

Заява в електронній формі також може бути подана засобами Єдиного державного вебпорталу електронних послуг.

Як подати заяву – дивіться тут https://tax.gov.ua/baneryi/dlya-volonteriv/zayava-pro-vklyuchennya-do-reestru/.

У разі внесення волонтера до Реєстру волонтерів, кошти, зібрані ним на зареєстрований рахунок, звільняються від оподаткування.

Підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) передбачені цілі та суми благодійної допомоги, що не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Повний перелік можна подивитися за посиланням https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/625432.html.

При цьому волонтер повинен мати документи, які підтверджують факт придбання та передачі благодійної допомоги. Це можуть бути чеки, накладні, акти приймання-передачі, навіть фото- та відео-звіти про отримання благодійної допомоги. 

Якщо частину коштів волонтер витратив на забезпечення своєї волонтерської діяльності (наприклад, ремонт автомобіля, придбання палива чи їжі, оплату проживання у поїздках тощо), ці витрати також обов’язково мають бути підтверджені документально. 

Доречи звільнення від оподаткування при включенні до Реєстру волонтерів діє не тільки на майбутнє. Закон дозволяє не платити податки з коштів, що отримані волонтером «у податковому році, що передує року внесення до Реєстру волонтерів» (пп «б» п. 165.1.54 Податкового кодексу). Тобто, якщо особа вноситься до Реєстру у 2025 році, вона зможе претендувати на звільнення від оподаткування усіх надходжень за попередній 2024 рік (за умови цільового використання коштів).  

Важливо! Попри те що благодійні внески, отримані зареєстрованими волонтерами-благодійниками, звільняються від оподаткування, ці кошти обов’язково мають бути задекларовані. 

До 1 травня року, наступного за звітним, такі волонтери мають подати податкову декларацію про майновий стан і доходи, у якій потрібно відобразити всі кошти, що надійшли на рахунок упродовж звітного періоду.