З 2025 року застосовуються оновлені стандарти для визначення контрольованих операцій

До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті – на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійснені:

з пов’язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;

через комісіонерів-нерезидентів;

з нерезидентами, зареєстрованими в державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;

з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку;

між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям:

загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн. грн. (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);

обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн. грн. за звітний рік.

Законом України від 18.06.2024 № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства»  https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#Text з 01 січня звітного 2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75% від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50% від суми доходу/витрат).

Також звертаємо увагу, відповідно до постанов КМУ від 15.11.2024 № 1307 «Про внесення змін до постанови КМУ від 04.07.2017 № 480»   та від 27.12.2024 № 1505 «Про внесення змін до постанови КМУ від 27.12.2017 № 1045»,  з 01 січня звітного 2025 року застосовано нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення.