Податковий календар на квітень 2024 року

 головне управління ДПС у Сумській області нагадує платникам податків Сумщини основні терміни сплати податків та подання звітності у квітні 2024 року.

1 квітня, понеділок

 Останній день сплати за лютий 2024 року рентної плати (п. 257.5 ст. 257 розділ ІX Податкового кодексу України) за: 

- користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;

- користування радіочастотним ресурсом України;

- транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;

- транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

Рентна плата — загальнодержавний податок в Україні, який сплачується за користування надрами для видобування корисних копалин; за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин; за користування радіочастотним ресурсом України; за спеціальне використання води; за спеціальне використання лісових ресурсів; за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

- за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за лютий 2024 року (пп. 287.3 та 287.4         ст. 287 розділу ХІІ Податкового кодексу України).

Земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. 

 - податку на додану вартість за лютий 2024 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 203.2 ст. 203 розділу V Податкового Кодексу України.

Податок на додану вартість — це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент).

- акцизного податку за лютий 2024 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 222.1.1 ст. 222 розділу VІ Податкового Кодексу України).

Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). 

 - плати за землю фізичними особами-підприємцями - власниками та землекористувачами земельних ділянок за лютий 2024 року (п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України).

Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, а об’єктом оподаткування – земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

- податку на доходи фізичних осіб від оподаткування доходів за лютий 2024 року,  нарахованих у вигляді (п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України):

·      процентів на поточний або депозитний банківський рахунок;

·      процентів на вклади члена кредитної спилки.

Платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні. Ставка податку на доходи фізичних осіб на доходи у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок встановлюються у розмірі 18% до бази оподаткування. Такі доходи є об'єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.     

  - за лютий 2024 року податковим агентом податку на доходи фізичних осіб, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України).

Податковим агентом є юридична особа або підприємець, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, а також вести податковий облік та подавати податкову звітність.

- за лютий 2024 року податковим агентом військового збору, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 та п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).

Податковим агентом визнається особа, на яку ПК України покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування військового збору до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

19 квітня, п’ятниця    

Останній день сплати:

- авансових платежів з ПДФО, військового збору фізичними особами – підприємцями, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, розрахованих самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат (пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України, п. 16¹ підр. 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України).

Книга обліку доходів для ФОП та юридичних осіб є стандартною формою з певною кількістю розділів та рядків для заповнення, і вона обов'язкова для ведення в електронному або паперовому форматі для фізичних осіб – підприємців, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування.

- за квітень 2024 року авансових внесків з єдиного податку фізичними особами – підприємцями, що обрали спрощену систему оподаткування І та ІІ груп (п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України).

Платники єдиного податку І і ІІ груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

- єдиного внеску, нарахованого за І квартал фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, особами, які провадять незалежну професійну діяльність та членами фермерських господарств (абзац третій    ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — це податок, який сплачують за робітників,  працюючих за цивільно-правовим договором. Зазначений податок також обов'язковий для фізичних осіб-підприємців, які ведуть незалежну діяльність.

 22 квітня, понеділок

  Останній день подання податкової декларації рентної плати за березень з розрахунком (п. 257.1 ст. 257 розділу IX Податкового кодексу України):

- рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;

- рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

Рентна плата — загальнодержавний податок в Україні, який сплачується за користування надрами для видобування корисних копалин; за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин; за користування радіочастотним ресурсом України; за спеціальне використання води; за спеціальне використання лісових ресурсів; за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за березень у разі не подання річної податкової декларації на 2024 рік (п. 286.3 ст. 286 розділу ХІІ Податкового кодексу України).

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.  

- податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2024 року (пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49 розділу ІІ та п. 203.1 ст. 203 розділу V Податкового кодексу України).

Податок на додану вартість — це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент).

- декларації акцизного податку за березень 2024 року (пп. 49.18.1 п.49.18 ст.49 розділу ІІ та п. 223.2 ст. 223 розділу VI Податкового кодексу України).

Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). 

- заяви платниками єдиного податку – фізичними особами – підприємцями, у разі перевищення граничного обсягу доходу, для переходу на застосування відповідної ставки єдиного податку, визначеної п. 291.4 ст. 291 ПКУ, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування (п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України).

Платники єдиного податку, які перевищили у податковому періоді обсяг доходу, визначений для них у п. 291.4 ПКУ, в наступному звітному кварталі за заявою можуть перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або відмовитися від застосування спрощенки. Заяву слід подати до 20 числа місяця (у квітні 2024 року дата подання заяви переноситься на перший робочий день – 22 квітня), наступного за календарним кварталом, у якому допустили перевищення.    

- подання фізичними особами - підприємцями податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за березень 2024 року, у разі не подання податкової декларації на 2024 рік (п. 286.3 ст. 286 Розділу ХІІІ Податкового кодексу України).

Земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Останній день сплати єдиного внеску, нарахованого за березень 2024 року роботодавцями за найманих працівників, крім гірничих підприємств (абзац перший    ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — це податок, який сплачують за робітників,  працюючих за цивільно-правовим договором. Зазначений податок також обов'язковий для фізичних осіб-підприємців, які ведуть незалежну діяльність.

 29 квітня, понеділок

Останній день сплати юридичними особами авансового внеску за І квартал 2024 року податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (пп. 266.10.1             п. 266.10 ст. 266 Розділу ХІІ Податкового кодексу України).

Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи та іноземці, які є власниками об’єктів житлової або нежитлової нерухомості, в тому числі її частки, відмінної від земельної ділянки.

Податок встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради в залежності від місця розташування та типів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування.

- юридичними особами авансового внеску за І квартал 2024 року транспортного податку (пп. 267.8.1 п. 267.8 ст. 267 Розділу ХІІ Податкового кодексу України).

Транспортний податок юридичними особами сплачується авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

 - єдиного внеску, нарахованого за березень 2024 року, гірничими підприємствами за найманих працівників (абзац перший ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464).

Єдиний соціальний внесок  —  податок, який сплачують за робітників, працюючих за цивільно-правовим договором. 

30 квітня, вівторок

Останній день сплати за березень 2024 року рентної плати  (п. 257.1 ст. 257 розділу IX Податкового кодексу України) за:

- користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;

- користування радіочастотним ресурсом України;

- транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;

- транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

Рентна плата — загальнодержавний податок в Україні, який сплачується за користування надрами для видобування корисних копалин; за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин; за користування радіочастотним ресурсом України; за спеціальне використання води; за спеціальне використання лісових ресурсів; за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

- плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за березень 2024 року (п. 287.3 та 287.4 ст. 287 розділу ХІІ Податкового кодексу України).

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.  

- єдиного податку з юридичних осіб платниками четвертої групи за I квартал 2024 року (пп. 295.9.2 п. 295.9 ст.295 глава 1 розділу XIV Податкового кодексу України).

Платники єдиного податку четвертої групи — це сільськогосподарські товаровиробники — юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми. Платники зазначеної групи сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.

- авансового внеску з податку на прибуток підприємств з пунктів обміну іноземних валют за квітень 2024 року (п. 137.11 ст. 137, пп. 141.13.1 п. 141.13 ст. 141 розділу ІІІ Податкового Кодексу України).

Сплата авансових внесків з податку на прибуток здійснюється за кожний пункт обміну іноземної валюти, внесеного до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти станом на 1 число поточного місяця, ведення якого здійснюється Національним банком України.

- податку на додану вартість за березень 2024 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 203.2 ст. 203 розділу V Податкового Кодексу України).

Податок на додану вартість — це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент).

- акцизного податку за березень 2024 року (п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ, п. 222.1.1 ст. 222 розділу VІ Податкового Кодексу України).

Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції).

- єдиного податку платниками ІV групи фізичними особами – підприємцями за І квартал 2024 року (пп. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 Податкового кодексу України).

Платники єдиного податку ІV групи фізичні особи – підприємці сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.

- за березень 2024 року податку на доходи фізичних осіб від оподаткування доходів (п. 170.4 ст. 170 Податкового кодексу України), нарахованих у вигляді: 

·      процентів на поточний або депозитний банківський рахунок; 

·      процентів на вклади члена кредитної спилки.

Платником податку є фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні. Ставка податку на доходи фізичних осіб на доходи у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок встановлюються у розмірі 18% до бази оподаткування. 

- за березень 2024 року податковим агентом податку на доходи фізичних осіб, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України);

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду.

- за березень 2024 року податковим агентом військового збору, у разі якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку (пп. 168.1.5 п. 168.1 статті 168 та п. 161 підр. 10 розділу XX Податкового кодексу України).

Якщо податковий агент нараховує, але не виплачує (не надає) платнику податку дохід, то військовий збір, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.