У сфері трансфертного ціноутворення зі звітного 2025 року впроваджено низку важливих змін у податковому законодавстві.

Зокрема зміни передбачені Законом України № 3813-IX від 18.06.2024 «Про   внесення  змін   до  Податкового  кодексу  України   щодо   особливостей 

податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства»:

           - розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок економічного зв’язку, а саме, підпункт «а» підпункту 14.1.159 Податкового кодексу України доповнено абзацами такого змісту:

           «доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;

           вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови, що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом»;

            - запроваджено новий підхід до визначення пов’язаності, у разі непрямого володіння, а саме: у разі непрямого володіння, якщо частка володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу становить 25% і більше (раніше було 20%), всі особи такого ланцюга вважаються пов’язаними. Це правило застосовується незалежно від результатів множення часток володіння;

           - встановлення критеріїв, згідно з якими операції з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку КМУ,  визнаються  неконтрольованими.

А це означає, що якщо між Україною та державою такого нерезидента укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, операція не вважається контрольованою. Для цього необхідно до 1 жовтня року, що настає за звітним, подати довідку про податкове резидентство нерезидента у відповідній країні.

Постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2024 № 1505 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 № 1045» оновлено перелік держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення, які відповідають критеріям, пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ. Замість 78 Перелік міститиме 46 держав (територій) і вперше застосовується з 1 січня звітного 2025 року.