Як не платити податки за знищене чи пошкоджене майно: інтерв’ю з начальником Головного управління ДПС у Сумській області Сергієм Ткачуком
опубліковано 13 листопада 2025 о 11:09 Розділ: Новини
Повномасштабна війна принесла Україні колосальні руйнування. Знищені житлові будинки, підприємства, об’єкти соціальної інфраструктури - це не лише людська трагедія, а й серйозний виклик для системи оподаткування.
Як бути власникам пошкодженого чи знищеного майна? Чи повинні вони сплачувати податки за те, чого фактично вже не існує або воно непридатне для використання?
Про особливості звільнення від податку на нерухомість та землю під час воєнного стану розповів в інтерв’ю для сумських медіа начальник Головного управління ДПС у Сумській області Сергій Ткачук.
Які основні норми законодавства регулюють питання оподаткування знищеного чи пошкодженого майна під час війни?
Особливості справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у період дії воєнного стану визначені розділом ХІІ та підпунктом 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно».
Так, відповідно до зазначених положень, підставою для обчислення податкових зобов'язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, що були пошкоджені або знищені, є відомості, визначені статтею 266 ПКУ, дані Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України (далі - Реєстр майна), а також дані Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, визначеного у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.
У яких випадках власник нерухомості звільняється від сплати податку?
Податок не нараховується і не сплачується у таких випадках:
- за об’єкти знищеної нерухомості (їх частки) - починаючи з 2021 року і за всі наступні податкові (звітні) періоди, якщо об’єкт житлової чи нежитлової нерухомості був знищений унаслідок бойових дій, а інформацію про це внесено до Реєстру майна.
- за пошкоджену нерухомість - починаючи з 1 березня 2022 року та наступні податкові (звітні) періоди, якщо йдеться про об’єкти (їх частки), що зазнали пошкоджень унаслідок агресії РФ і потребують відновлення.
Починаючи з 1 січня 2023 року, податок не сплачується з місяця, у якому зафіксовано факт пошкодження, і до моменту, коли об’єкт за даними Реєстру відремонтований чи реконструйований і визнаний придатним для проживання чи використання.
Якщо у 2022, 2023 та 2024 роках податок уже був нарахований або надіслані податкові повідомлення-рішення, такі рішення підлягають скасуванню, а нараховані зобов’язання анулюються.
Як щодо нерухомості, яка зазнала незначних пошкоджень і все ще придатна для користування?
У таких випадках рішення приймають органи місцевого самоврядування або військові адміністрації. Вони мають право встановлювати знижену ставку податку для певних категорій нерухомості; повністю звільнити власників від сплати податку.
Крім того, відповідно до підпункту 69.34 «Перехідних положень» Податкового кодексу, місцеві органи влади під час воєнного стану можуть встановлювати індивідуальні пільги зі сплати місцевих податків і зборів.
Чи передбачено звільнення від сплати земельного податку?
Так, особливості оподаткування землі також прописані в Податковому кодексі. Відповідно до підпункту 69.14 1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, не нараховується і не сплачується плата за землю за ті ділянки, на яких розташовані об’єкти нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів чи диверсій.
Звільнення діє з першого числа місяця, у якому об’єкт знищено (згідно з даними Реєстру), і триває до моменту реєстрації нового об’єкта на цій ділянці або до завершення воєнного стану, але не пізніше 1 січня 2026 року.
Чи є обмеження щодо площі земельних ділянок, які підлягають звільненню від оподаткування?
Закон визначає чіткі межі. Для фізичних осіб-власників знищеного житла у селах - до 0,25 га, селищах - до 0,15 га, містах - до 0,1 га. Для власників нежитлових об’єктів або юридичних осіб: звільняється 100% площі ділянки, якщо зруйнований об’єкт займав не менше третини її площі; звільняється 50% площі ділянки, якщо площа знищеного об’єкта менша за третину від загальної площі земельної ділянки.
Що потрібно зробити власникам, аби скористатися звільненням від податків?
Насамперед слід забезпечити внесення інформації про пошкоджене або знищене майно до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України.
Реєстраторами цього Реєстру є органи місцевого самоврядування, згідно з Постановою Кабінету Міністрів №624 від 13 червня 2023 року.
Алгоритм дій такий:
- звернутися до місцевої влади для внесення відомостей про знищене чи пошкоджене майно, перевіривши відповідність реєстраційних даних (у т. ч. кадастрового номера). Отримати витяг із Реєстру.
- подати заяву до Головного управління ДПС у Сумській області, додавши копію витягу - для звільнення від податку на нерухомість.
Якщо йдеться про звільнення від земельного податку або орендної плати, -подати аналогічну заяву за земельну ділянку, на якій розташовані знищені об’єкти.
Отже, головна умова звільнення від податків - наявність даних у Реєстрі?
Саме так. Без внесення даних до Реєстру пошкодженого та знищеного майна звільнення від сплати податків неможливе. Це єдина законна підстава для такого звільнення.
Держава робить усе можливе, щоб підтримати громадян і бізнес у складних умовах воєнного часу. Власники зруйнованої чи пошкодженої нерухомості не повинні сплачувати податки за майно, яке втратило функціональність. Проте важливо діяти відповідно до законодавчих процедур. Тому закликаю всіх власників постраждалого майна вчасно звертатися до органів місцевої влади, щоб внести свої дані до Реєстру.