Об'єкт оподаткування та його регулювання в податковому законодавстві

опубліковано 06 жовтня 2025 о 11:18 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Сумській області інформує, що Податкове законодавство визначає та регулює об'єкт оподаткування наступним чином:

Визначення об'єкта оподаткування (відповідно до Податкового Кодексу України – далі Кодексу):

• Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг), а також інші об'єкти, які визначаються податковим законодавством.

• Виникнення податкового обов'язку у платника податків пов'язується саме з наявністю цих об'єктів.

Регулювання та обмеження щодо об'єкта оподаткування:

• Забороняється зменшувати об’єкт оподаткування (дохід (прибуток) або його частину) на суму витрат, здійснених з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави).

• Ця заборона також діє у випадках, коли сукупність умов здійснення операцій дає підстави вважати, що наявні обставини (факти) можуть свідчити про здійснення таких операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави).

• Щодо результатів таких операцій, забороняється застосовувати положення Кодексу, що можуть призвести до зменшення об’єкта оподаткування. Це включає оподаткування їх у складі об’єкта оподаткування за ставкою податку, меншою за базову (основну) ставку, а також використання інших податкових пільг.

• Вимоги щодо таких заборон не обмежують застосування інших положень Кодексу щодо особливостей визначення об’єкта оподаткування у разі ведення платником податків діяльності, забороненої законом, або здійснення якої є підставою для застосування заходів кримінально-правового характеру чи притягнення до кримінальної відповідальності платника податків та/або його посадових осіб відповідно до закону.

Важливо зазначити, що податкове законодавство також визначає і регулює базу оподаткування, яка є безпосередньо пов'язаною складовою:

• Базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об'єкта оподаткування.

• Це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка для визначення розміру податкового зобов'язання.

• База оподаткування та порядок її визначення встановлюються для кожного податку окремо.

• Один об'єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків.

• Конкретна вартісна, фізична або інша характеристика певного об'єкта оподаткування може бути базою оподаткування для різних податків