Питання-відповіді щодо платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
опубліковано 10 січня 2025 о 13:45 Розділ: Новини
Як оновлюється Перелік?
Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства формується щоквартально, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада. Розраховані середні показники, які використовуються для формування Переліку публікуються протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку.
Як визначається галузь діяльності платника податків?
Для цілей формування Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства галузь визначається за основним видом економічної діяльності платника податків на рівні класу згідно КВЕД 009:2010.
Чи можуть новостворені юридичні особи та ФОП потрапити до Переліку?
Платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі
Чи можуть платники бути виключені з Переліку?
У разі якщо контролюючий орган виявив факт невідповідності платника податків критеріям, визначеним підпунктами "ж", "з", "и" підпункту 69.41.1 Податкового кодексу України, такий платник податків виключається з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства у день виявлення такого факту
За який період розраховуються галузеві показники, які беруться до уваги при формуванні Переліку?
Для розрахунку всіх середніх показників використовуються дані податкової звітності за останні 4 повні квартали (сумарно за 12 місяців). Лише заробітна плата розділяється на чотири квартали.
Як доєднатися?
Для юридичних осіб на загальній системі оподаткування:
Рівень сплати податку на прибуток повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали
Рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів
Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п'яти працівників
Для резидентів Дія.Сіті:
Рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній серед резидентів Дія.Сіті
Для юридичних осіб - платників єдиного податку III групи:
Рівень сплати податків до бюджету повинен відповідати або перевищувати середній по галузі
Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п'яти працівників
Для юридичних осіб - платників єдиного податку IV групи (сільгоспвиробники):
Від'ємне значення різниці між сумою МПЗ та сплаченими податками і витратами на оренду земельних ділянок
Рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів
Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п'яти працівників
Наявна власна площа земель (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок не менше 200 га або орендованої комунальної або державної власності не менше 0,5 га та виконання податкових зобов'язань зі сплати за землю та єдиного податку
Для фізичних осіб - підприємців на загальній системі оподаткування:
Рівень сплати ПДФО має бути рівним або вищим від середнього по галузі
Рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів
Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали
Для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку III групи:
Дохід перевищує 5,0 млн грн
Рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали
Рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали
Спільні вимоги до всіх категорій:
Відсутність порушень строків подання звітності
Відсутність рішення про включення до ризикових платників ПДВ
Відсутність заборгованості зі сплати податків та ЄСВ
Відсутність порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців
Відсутність санкцій до платника податків та/ або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників
Відсутність процедур банкрутства або припинення діяльності
Відсутність громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України, у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників
Відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців
Відповідність критеріям залежно від обраної системи оподаткування
Перебування на обліку в ДПС більше 1 року
Детальніше з нормами визначення платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства та перевагами для них можна ознайомитися в Законі України №3813-IX від 18.06.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» та в наказі Міністерства фінансів України від 07.10.2024 року № 495 «Про затвердження Порядку формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (зі змінами).