Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» за участю начальника управління оподаткування фізичних осіб Ірини ЛЕГО Тема: «Кампанія декларування - 2023»
опубліковано 17 січня 2023 о 10:30 Розділ: Новини
Кампанія декларування доходів громадян – один із елементів підвищення податкової культури, сумлінного ставлення громадян до сплати податків, розуміння того що, в державі буде досягнуто міцного фінансового підґрунтя для оборонознатності країни та добробуту громадян.
Щороку податківці Сумщини проводять роз’яснювальну роботу серед платників податків з актуальних питань щодо заповнення декларації, сплати податку або отримання податкової знижки.
Через повномасштабне вторгнення росії кампанія декларування 2023 року(як і кампанія 2022 року) нетипова та складна для багатьох декларантів. Зокрема, і тому, що багато українців втратили свої домівки та були змушені їхати разом із родинами в пошуках безпечного місця.
Для нас важливо допомогти кожному розібратися з актуальними питаннями щодо кампанії декларування доходів громадян за 2022 рік.
Доводимо до вашої уваги відповіді на типові запитання від абонентів Сумщини, які актуальні у 2023 році.
Питання.
Чи змінилися терміни подання декларації про майновий стан і доходи у 2023 році?
Відповідь.
Звертаю увагу, що відповідно до п. п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайнятих осіб, до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV Кодексу.
Отже, громадяни, фізичні особи – підприємці (крім осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, за результатами 2022 року з урахуванням вимог Закону України від 15 березня 2022 року № 2136-ІХ «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» подають податкову декларацію до 01 травня 2023 року (включно).
Разом з тим звертаємо увагу, що відповідно до ст. 166 Кодексу фізичні особи – платники податку при дотриманні вимог встановлених зазначеною статтею Кодексу мають право подати податкову декларацію для використання свого права на податкову знижку. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п. п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 Кодексу). Копії первинних документів, що підтверджують право на податкову знижку подаються разом з податковою декларацією (п. п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 Кодексу).
Пунктом 49.20 ст. 49 Кодексу передбачено, що якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Тобто 30 квітня (граничний строк подання) припадає на неділю, тому у цьому році спрацьовує «святково-вихідне» перенесення, передбачене вищезазначеною статтею Кодексу. Тож останнім днем подання буде вважатися операційний (банківський) день, ща настає за вихідним/святковим днем. Якщо 1 травня беде ще й святковим днем, то подати декларацію можна буде до 02.05.2023 року включно. Якщо ні – до 01.05.2023 включно.
Питання.
Хто саме має подавати декларацію до податкової у поточному році?
Відповідь.
Обов’язок щодо подання декларації у платників податків виникає відповідно до норм розділу IV Податкового Кодексу України.
Звертаю увагу, що громадяни, які подають податкові декларації, розподіляються на дві категорії:
- особи, які зобов’язані подати річну декларацію;
- та особи, які мають право подати декларацію з метою отримання податкової знижки.
Обов’язок виникає при отриманні:
доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема: - доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; -успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, - при нотаріальному оформленні спадщини за якими не було сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір тощо;
доходів від податкових агентів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема: - дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року,
інвестиційних доходів;
іноземного доходу;
в інших, передбачених Кодексом, випадках.
Питання.
Працював за кордоном. Там же був утриманий податок з мого заробітку. Як мені це довести в українській податковій, які мої дії?
Відповідь.
Як взагалі відбувається оподаткування коштів отриманих за кордоном? Порядок оподаткування таких доходів залежить від низки факторів: наявності податкового резидентства у країні перебування; характеру отриманих доходів; наявності / відсутності статусу підприємця у країні громадянства; статусу банківських рахунків, на які надходять кошти, а також цільового призначення платежу, що супроводжує відповідні зарахування; наявності договору про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною місцезнаходження особи, яка отримує дохід за кордоном; строк перебування за кордоном.
Всі ці фактори враховуються при вирішенні питання оподаткування коштів отриманих за кордоном.
Податковим законодавством передбачена можливість зменшити суму податкових зобов’язань, якшо є відповідний договір про уникнення подвійного оподаткування і така можливість передбачена ним. Тобто, згідно з нормами міжнародних договорів, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, з цією метою він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.
Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримувався такий дохід, уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Така довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
Разом з тим, навіть за наявності договору про уникнення подвійного оподаткування, документально підтверджену інформацію про сплату податків у країні перебування потрібно подати і до нашої податкової. Такі базові правила оподаткування коштів, отриманих громадянами України за кордоном.
Питання.
За якою формою документа мені, як підприємцю на загальній системі оподаткування, слід подати декларацію про майновий стан і доходи?
Відповідь.
Фізичні особи – підприємці подають декларацію про майновий стан і доходи через спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» або через розділ «Введення звітності» інформаційно - комунікаційної системи Електронний кабінет податкову декларацію за ідентифікатором F0100213.
З електронною формою податкової декларації платники податків можуть ознайомитися на вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/ Реєстр форм електронних документів.
Питання:
Кому не потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи за 2022?
Відповідь.
Згідно з п. 179.4 ст. 179 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) в таких випадках:
а) незалежно від виду та суми отриманих доходів платниками податку, які:
є малолітніми/неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;
перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;
б) в інших випадках, визначених розд. IV ПКУ.
Відповідно до п. 179.2 ст. 179 ПКУ обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:
від податкових агентів, які згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;
від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV ПКУ;
у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до IV ПКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.
Питання.
Чула, що відбулися зміни у формі декларації про доходи, що діятиме у 2023 році. Що саме змінилося?
Відповідь.
Так, хочу звернути увагу, що Наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2022 № 143 внесено зміни до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо її заповнення, що набрали чинності з 01 січня 2023 року. Згідно зі змінами, запроваджено нові додатки до декларації, а саме:
Додаток Ф4 - розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу протягом звітного (податкового) року об'єкта(ів) нерухомого та/або рухомого майна;
Додаток МПЗ - розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичним особами - підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) - власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.
Питання.
Під час війни, як внутрішньо переміщена особа, хочу дізнатися до якої податкової інспекції мені потрібно подавати декларацію про доходи?
Відповідь.
Податкова декларація подається за звітний період в установлені ПКУ строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.
Отже акцентуємо, що законодавством України не передбачена подача платником податку Декларації, за результатами відповідного звітного податкового року, більше ніж за однією податковою адресою.
Пунктом 70.7 ст. 70 ПКУ передбачено, що фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Відповідно до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 із змінами та доповненнями, фізичні особи – платники податків зобов’язані інформувати контролюючі органи про зміну даних шляхом подання заяви про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР (далі – Заява за ф. № 5ДР).
Тобто, якщо платник податків – внутрішньо переміщена особа подав до контролюючого органу за місцем фактичного проживання/перебування заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР та пред’явив при цьому довідку про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, то і декларацію про майновий стан і доходи він подає до цього контролюючого органу.
У випадку, якщо такі дії не здійснено, то Декларація подається платником податку за адресою (місцезнаходженням) контролюючого органу, який переміщено з тимчасово окупованої території.
У зв’язку з тимчасовою окупацією внаслідок збройної агресії Російської Федерації території України функціональні обов’язки з обслуговування платників податків – переселенців з тимчасово окупованої території, покладаються у межах компетенції на територіальні органи, які знаходяться на території, де органи державної влади здійснюють свої повноваження в повному обсязі.
Питання.
Скажіть, будь ласка, чи потрібно декларувати аліменти, якщо вони отримані від батька моєї дитини - іноземця?
Відповідь.
Так, отримані від батька-іноземця кошти вважаються іноземним доходом та підлягають оподаткуванню. Якщо у 2022 році ви отримували такий вид доходу, то вам необхідно до 1 травня 2023 року подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити з них податок до бюджету.
Зазначені доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.
Питання.
В який спосіб я можу подати декларацію про майновий стан і доходи?
Відповідь.
Платник податків може обрати зручний для себе спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи, а саме:
- надати особисто або уповноваженою на це особою;
- надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.
Хочу додати, що при надсиланні декларації поштою платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, а при поданні декларації в електронній формі – не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.
Якщо декларація направляється засобами електронного зв’язку, то громадяни можуть скористатися можливостями Електронного кабінету, де передбачається часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.
Для подання декларації про майновий стан і доходи за 2022 рік не потрібно відвідувати місцеву податкову інспекцію. За наявності електронного підпису це легко і швидко можна зробити в електронній формі, скориставшись електронним сервісом ДПС Електронний кабінет.
Нагадую, що з електронною формою податкової декларації платники податків можуть ознайомитися на вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/ Реєстр форм електронних документів.