Трансфертне ціноутворення: практика контролю та чинні вимоги податкового законодавства

опубліковано 07 липня 2026 о 14:10 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Сумській області повідомляє про результати роботи підрозділу трансфертного ціноутворення за перше півріччя 2026 року та звертає увагу платників на суттєві зміни у податковому законодавстві, що запроваджено зі звітного 2025 року.

Результати роботи: від перевірок до добровільного коригування

Протягом 6 місяців 2026 року податківці Сумщини  завершили 10 перевірок щодо повноти декларування контрольованих операцій та оподаткування доходів нерезидентів.

За результатами проведеної роботи:

до бюджету додатково нараховано 6,4 млн грн, з яких уже надійшло 0,9 млн гривень;
один платник після аналізу ризиків самостійно скоригував зобов’язання та сплатив до бюджету 0,5 млн гривень;
три суб’єкти господарювання погодили самостійне коригування цін та податкових зобов’язань на загальну суму 18,5 млн гривень;
направлено проєкти запитів щодо 11 нерезидентів, які отримали від українських підприємств доходи на суму понад 2,8 млрд гривень;
щодо чотирьох платників направлено проєкти запитів на отримання документації з ТЦУ через виявлене заниження податкових зобов’язань на суму 329,75 млн гривень.
Що важливо знати про зміни зі звітного 2025 року?

Закон України від  18 червня 2024 року  № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» вніс важливі правки до Податкового кодексу України. 

Роз’яснюємо ключові моменти:

Як розширено критерії «пов’язаних осіб» за економічним зв’язком?

Тепер особи можуть бути визнані пов’язаними, якщо:

Для доходів: доходи резидента від реалізації продукції одному нерезиденту становлять 75% і більше від загального доходу резидента, за умови, що ці суми складають 50% і більше від доходів самого нерезидента.
Для закупівель: вартість товарів чи послуг, придбаних резидентом у одного нерезидента, становить 75% і більше від загальної вартості його закупівель, за умови, що такі операції становлять 50% і більше від доходів цього нерезидента.

Що змінилося у правилах непрямого володіння?

Запроваджено новий поріг: якщо частка володіння у кожній наступній особі в ланцюгу становить 25% і більше (раніше було 20%), всі особи такого ланцюга вважаються пов’язаними. Це правило застосовується незалежно від результатів множення часток.

Як операції з певними нерезидентами можуть бути визнані неконтрольованими?    

Операції з нерезидентами, чия організаційно-правова форма входить до переліку КМУ, не вважатимуться контрольованими, якщо між країнами діє договір про уникнення подвійного оподаткування. Важливо: для цього платник має подати довідку про податкове резидентство партнера до 1 жовтня року, наступного за звітним.

Які зміни відбулися у переліку «офшорних» держав? 

Постановою КМУ від 27 грудня 2024 року № 1505 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. № 1045», перелік держав (територій) для цілей ТЦУ оновлено. Тепер замість 78 він налічує 46 держав та територій. Цей перелік вперше застосовується з 1 січня звітного  2025 року.