Механізм нарахування МПЗ: коло платників та алгоритм розрахунку

опубліковано 15 квітня 2026 о 11:11 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що, відповідно до  Закону України № 1914 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень», з 2022 року в Україні запроваджено поняття мінімального податкового зобов'язання (МПЗ) для фізичних осіб, які є власниками та/або користувачами земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь. 

Платниками МПЗ є резиденти, які володіють та/або користуються (орендують, суборендують, на умовах емфітевзису, постійно користуються) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України).

Як визначається МПЗ?

Підпунктом 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 Кодексу встановлено, що визначення загального мінімального податкового зобов’язання фізичним особам, які не зареєстровані як фізичні особи – підприємці, здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб до 1 липня року, наступного за звітним.

Мінімальне податкове зобов’язання обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема документів, що підтверджують право власності/користування.

Звертаємо увагу, що платниками податку до бюджету сплачується лише позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь.

До загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів для платника податку – фізичної особи включаються: податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції; земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь (п.п. 170.14.5 п. 170.14 ст. 170 Кодексу).

Розрахунок суми МПЗ

Розрахункова сума МПЗ визначається за формулами, встановленими статтею 38 прим 1 ПКУ, залежно від наявності нормативної грошової оцінки земельної ділянки або нормативної грошової оцінки 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області. При цьому враховуються коефіцієнт індексації та кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах.