Щодо порядку обрахунку суми перевищення податкових зобов’язань з податку на додану вартість в системі електронного адміністрування ПДВ

Головне управління ДПС у Сумській області, опубліковано 16 листопада 2015 о 18:01 Розділ: Консультації для юридичних осіб

Відповідно до п. 200¹.3 ст.200¹ Податкового кодексу України сума перевищення - загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.

         Показники формули, визначеної цим пунктом, обраховуються з 1 липня 2015 року. Під час обрахунку показників S _{НаклОтр} та S _{НаклВид} також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що підлягали наданню покупцям - платникам податку. Для обрахунку показників S _{НаклОтр}, S _{НаклВид} та S_Митн використовуються документи (податкові накладні, розрахунки коригування, митні декларації, аркуші коригування та додаткові декларації), складені починаючи з 1 липня 2015 року.

        Показник «Сума перевищення» (S_{Перевищ}) формується як різниця між сумами ПДВ:

         - сума (рядок 9.1 декларації з ПДВ + графа 6 рядка 9.1 уточнюючих розрахунків(+/-) до таких декларацій з ПДВ);

         - сума (графа 13 розділу III складених платником та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних + графи 10-11 рядка «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» (+/-), зареєстрованих в ЄРПН розрахунків коригування до таких податкових накладних).

        Перерахунок показника S _{Перевищ}  здійснюється щоразу при:

- поданні декларації з ПДВ/ уточнюючого розрахунку за вказані періоди на дату такого подання;

- реєстрації в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, складених за вказані періоди на дату такої реєстрації.

         Тобто, розрахунок суми перевищення здійснюється відповідно до вимог п. 200¹.3 ст.200¹ Податкового кодексу України на підставі поданої платником податкової звітності з ПДВ (загальних та скорочених декларацій) з урахуванням уточнюючих розрахунків, складених починаючи з 1 липня 2015 року та на підставі зареєстрованих податкових накладних та розрахунків коригування за вказані періоди.